為了幫助企業(yè)做好高新技術企業(yè)資格認定、高新技術企業(yè)優(yōu)惠備案、高新技術企業(yè)申報填寫等涉稅事項，智為銘略小編綜合研究了相關政策，下面是關于高新技術企業(yè)跨境抵免的相關內容。

以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產品(服務)收入等指標申請并經認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額，其余企業(yè)按照法定稅率計算境外所得以及抵免限額。

例：假設居民企業(yè)A符合上述政策條件，其在甲國設有分支機構B，2017年A境內應納稅所得額300萬元， B當年度應納稅所得額為200萬元，在甲國繳納企業(yè)所得稅20萬元：

可抵免境外所得稅稅額=20萬；

境外所得抵免限額=（200+300）×15%×200/（200+300）=30萬>20萬元；

本年實際可抵免所得稅額=20萬元；

企業(yè)實際應納所得稅額=境內所得應納稅額+境外所得應納所得稅額-本年實際可抵免所得稅額=300×15%+200×15%-20=45+30-20=55萬元。

假設A企業(yè)不是高新技術企業(yè)，而是其他減低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，比如技術先進性企業(yè)：

可抵免境外所得稅稅額=20萬；

境外所得抵免限額=（200+300）×25%×200/（200+300）=50萬>20萬元；

本年實際可抵免所得稅額=20萬元；

企業(yè)實際應納所得稅額=境內所得應納稅額+境外所得應納所得稅額-本年實際可抵免所得稅額=300×15%+200×25%-20=45+50-20=75萬元。